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正文
比例合并与完全合并相对。按投资企业在被投资企业的权益投资比例将被投资企业的资产、负债、收入和费用并入投资企业财务报表的报告程序。 合并理论主要有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。不同的合并理论反映了人们对合并报表应提供什么样的信息、为准提供信息等一系列问题的不同立场和观点，在实务中进而体现为对合并范围的确定、具体合并方法的选择也不相同。母公司理论强调企业集团中存在的法定控股关系，实体理论强调企业集团的各成员企业所构成的经济实体，而所有权理论强调编制合并报表的企业对另一企业的经济活动和财务决策具有重大影响的所有权。一般认为，完全合并法源于母公司理论或实体理论，而比例合并法源于所有权理论。这说明了比例合并法与完全合并法在理论上的地位是一致的，均可单独作为报表合并的方法。之所以强调这一点，是因为由于受现行会计影响，人们容易产生比例合并法只是适用于对共同控制实体的报表合并的狭隘认识，这极不利于充分认识和积极应用比例合并法的独特优势。
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