1、当甲公司赊销货物给乙公司,则:
甲公司账面记录有一笔应收账款,而乙公司账面记录有一笔应付账款。期末,甲公司按其会计政策对该应收账款计提坏账准备,减少当期损益。计提坏账准备的会计分录为:
借:资产减值损失。
贷:坏账准备。
2、假设上述甲乙子公司参与合并报表的并表,则上述应收应付账款应予抵销,同时,还需将甲公司应存在该应收账款而提取的坏账准备予以冲回,即增加合并损益。调整坏账准备的抵销分录为:
借:坏账准备。
贷:资产减值损失。
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当次年连续编制合并报表时,有关上述的抵销分录则为:
借:坏账准备。
贷:期初未分配利润。