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正文
因不符合规定条件而其个别会计报表未被母公司纳入合并会计报表的子公司。企业集团编制合并会计报表的一般条件是母公司拥有50%以上子公司的控制权，但并非所有的子公司都要被纳入合并会计报表范围。 在美国，有以下条件之一的子公司，不纳入合并会计报表的范围： （1）被母公司暂时控制的子公司，如母公司为了转售而购进的子公司以及母公司在近期内打算出售了的子公司。 （2）经营方针主要受政府控制的子公司。 （3）因为亏损或破产而在法院管辖下正在进行重整和清算的子公司。 （4）在生产经营或资金转移上，受到在国政府法令严格管制的国外子公司。 对于不纳入合并报表的子公司个别会计报表，我国规定，应作为母公司合并会计报表的附表。美国还规定，若母公司对不合并子公司的经营政策和财务政策没有影响力，应改按成本法处理长期股权投资，而不宜采用权益法。
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